各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，海洋石油税务管理局各分局:
　　为维护国家税收权益，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定，现对境外所得征收个人所得税若干问题通知如下:
　　一、关于纳税申报期限问题
　　纳税人来源于中国境外的应税所得，在境外以纳税年度计算缴纳个人所得税的，应在所得来源国的纳税年度终了、结清税款后的三十日内，向中国税务机关申报缴纳个人所得税；在取得境外所得时结算税款的，或者在境外按来源国税法规定免予缴纳个人所得税的，应在次年1月1日起三十日内向中国税务机关申报缴纳个人所得税。纳税人兼有来源于中国境内、境外所得的，应分别申报计算纳税。
　　二、关于境外代扣代缴税款问题
　　纳税人任职或受雇于中国的公司、企业和其他经济组织或单位派驻境外的机构的，可由境外该任职、受雇机构集中申报纳税，并代扣代缴税款。
　　三、关于纳税申报方式问题
　　纳税人在规定的申报期限内不能到主管税务机关申报纳税的，应委托他人申报纳税或者邮寄申报纳税。邮寄申报纳税的，以寄出地的邮戳日期为实际申报日期。
　　四、境外所得税款抵扣举例
　　某纳税人1994年1月至12月在A国取得工薪收入60000元(人民币，下同)，特许权使用费收入7000元；同时，又在B国取得利息收入1000元。该纳税人已分别按A国和B国税法规定，缴纳了个人所得税1150元和250元。其抵扣计算方法如下:
　　(一)在A国所得缴纳税款的抵扣
　　1.工资、薪金所得按我国税法规定计算的应纳税额:
　　{(60000/12-4000)×税率-速算扣除数}×12(月份数)＝(1000×10%-25)×12＝900元
　　2.特许权使用费所得按我国税法规定计算的应纳税额:
　　7000×(1-20%)×20%(税率)＝1120元
　　3.抵扣限额:
　　900+1120＝2020元
　　4.该纳税人在A国所得税缴纳个人所得税1150元，低于抵扣限额，因此，可全额抵扣，并需在中国补缴税款870元(2020-1150)。
　　(二)在B国所得缴纳税款的抵扣
　　其在B国取得的利息所得按我国税法规定计算的应纳税额，即抵扣限额:1000×20%(税率)＝200元
　　该纳税人在B国实际缴纳的税款超出了抵扣限额，因此，只能在限额内抵扣200元，不用补缴税款。
　　(三)在A、B两国所得缴纳税款抵扣结果
　　根据上述计算结果，该纳税人当年度的境外所得应在中国补缴个人所得税870元，B国缴纳税款未抵扣完的50元，可在以后五年内该纳税人从B国取得的所得中的征税抵扣限额有余额时补扣。
　　五、本通知自1994年1月1日起施行。