财 政 部
关于印发《保险公司新旧会计制度衔接有关调账问题的处理规定》的通知
1998年12月18日 财会字〔1998〕64号
各省､自治区､直辖市､计划单列市财政厅(局),中保财产保险有限公司,中保人寿保险有限公司,中保再保险有限公司,中国太平洋保险有限公司,中国平安保险有限公司,华泰财产保险有限公司,泰康人寿保险股份有限公司,新华人寿保险股份有限公司,天安保险公司,大众保险公司,华安财产保险有限公司,永安财产保险股份有限公司,新疆兵团保险公司:
保险公司将于1999年1月1日起执行新的《保险公司会计制度》,现行《保险企业会计制度》同时废止｡为实现新旧会计制度的平稳过渡,保证新制度的顺利实施,我们制定了《保险公司新旧会计制度衔接有关调账问题的处理规定》,现印发给你们,请遵照执行｡执行中有何问题,及时函告我们｡
附件:保险公司新旧会计制度衔接有关调账问题的处理规定抄送;中国保险监督管理委员会,审计署,财政部驻各省､自治区､直辖市､计划单列市财政监察专员办事处｡附件:
保险公司新旧会计制度衔接
有关调账问题的处理规定
按照《关于印发保险公司会计制度的通知》(财会字〔1998〕60号)的规定,保险公司将于19 99年1月1日起执行新的《保险公司会计制度》 ,《保险企业会计制度》同时废止｡现将保险公司新旧会计制度衔接中有关调账问题规定如下:
一､调账原则
保险公司自1999年1月1日起执行《保险公司会计制度》,对1999年1月1日以前按《保险企业会计制度》核算的业务事项不再调整｡
保险公司应当按照新制度的要求对1999年年初余额进行调整, 调整事项应作为1999年的经济事项(调整年初数) 记入1999年1月份的有关账内｡
二､账目调整
(一)名称和核算内容没有变化的科目
1.新制度设置的以下科目,其名称和核算内容与原制度相同,在调账时,可将以下科目的余额直接转账或沿用旧账｡
(1)"现金"科目
(2)"银行存款"科目
(3)"拆出资金"科目
(4)"应收保费"科目
(5)"坏账准备"科目
(6) "预付赔款"科目
(7)"其他应收款"科目
(8)"物料用品"科目
(9)"低值易耗品"科目
(10)"存出分保准备金"科目
(11)"存出保证金"科目
(12)"固定资产"科目
(13)"累计折旧"科目
(14)"固定资产清理"科目
(15)"在建工程"科目
(16)"待处理财产损溢"科目
(17)"应付工资"科目
(18) "应付福利费"科目
(19) "应交税金"科目
(20)"应付利润"科目
(21)"预收保费"科目
(22)"预提费用"科目
(23)"拆入资金"科目
(24)"存入分保准备金"科目
(25)"存入保证金"科目
(26)"未到期责任准备金"科目
(27)未决赔款准备金"科目
(28)"长期责任准备金"科目
(29)"保户储金"科目
(30) "长期借款"科目
(31) "长期应付款"科目
(32)"实收资本"科目
(33)"资本公积"科目
(34)"盈余公积"科目
(35)"总准备金"科目
(36)"本年利润"科目
(37) "利润分配"科目
2.新制度设置的以下科目,其名称和核算内容与原制度相同,由于以下科目年末无余额,可沿用旧账,不存在调账问题｡
(1)"保费收入"科目
(2) "追偿款收入"科目
(3)"利息收入"科目
(4)"赔款支出"科目
(5) "退保金"科目
(6)"满期给付"科目
(7)"死伤医疗给付"科目
(8)"分保费收入"科目
(9)"摊回分保赔款"科目
(10)"摊回分保费用"科目
(11)"分保赔款支出"科目
(12)"分保费用支出"科目
(13)"利息支出"科目
(14)"营业税金及附加"科目
(15)"转回未到期责任准备金"科目
(16)"提存未到期责任准备金"科目
(17)"转回未决赔款准备金"科目
(18)"提存未决赔款准备金"科目
(19)"转回长期责任准备金"科目
(20)"提存长期责任准备金"科目
(21) "投资收益"科目
(二)名称和核算内容有变化的科目
1."应收利息"科目
新制度也设置了"应收利息"科目,但核算内容有所变化,只核算已到付息日但尚未领取的债券利息,对各种存款及贷款不再应计利息｡调账时,可将"应收利息"科目余额直接转账或沿用旧账｡
2."应收分保账款"和"应付分保账款"科目新制度没有设置"应收分保账款"和"应付分保账款"科目,但设置了"分保业务往来"科目,核算分保业务发生的各种往来款项｡调账时,应将"应收分保账款"和"应付分保账款"科目余额转入"分保业务往来"科目｡
3."保户借款"科目
新制度将原制度"保户借款"科目改为"保户质押贷款"科目,核算内容不变｡调账时,应将"保户借款"科目的余额转入"保户质押贷款"科目｡
4."贷款"和"贷款呆账准备"科目新制度没有设置"贷款"和"贷款呆账准备"科目｡公司如有在《中华人民共和国保险法》颁布前发放的､目前尚未收回的贷款,可以沿用"贷款"和"贷款呆账准备"科目｡
5."短期投资"科目
新制度设置了"短期投资"科目,但核算内容有所减少,根据《中华人民共和国保险法》的规定,保险公司不能从事股票买卖,因此,本科目只核算短期债券投资｡调账时,可将"短期投资"科目余额直接转账或沿用旧账｡
6."长期投资"科目
新制度将原制度"长期投资" 科目改为"长期债券投资" 科目｡调账时,应将"长期投资--债券投资"科目余额中的面值部分转入"长期债券投资--面值"科目,将溢折价部分转入"长期债券投资--溢折价"科目;将"长期投资--应计利息"科目余额转入"长期债券投资--应计利息"科目｡
公司如有在《中华人民共和国保险法》颁布前从事的长期股权投资,目前尚未收回的,或经国务院批准从事的长期股权投资,可以增设"长期股权投资"科目｡调账时,将"长期投资--股票投资､其他投资"科目余额转入"长期股权投资"科目｡
7."投资风险准备"科目
新制度没有设置"投资风险准备"科目｡公司如有按规定提取的投资风险准备,可以增设"投资风险准备"科目,调账时,可将"投资风险准备"科目余额直接转账或沿用旧账｡
8."递延资产"科目
新制度将"递延资产"科目改为"长期待摊费用"科目,核算内容不变｡调账时,应将"递延资产"科目余额转入"长期待摊费用"科目｡
9."应付手续费"科目
新制度也设置了"应付手续费"科目,但核算内容有所减少,应付人寿保险个人营销业务营销员的佣金不在本科目核算,改在"应付佣金"科目核算｡调账时,应将"应付手续费"科目余额中属于应付人寿保险个人营销业务营销员的佣金,转入"应付佣金"科目,其他余额可直接转账或沿用旧账｡
10."其他应付款"科目
新制度也设置了"其他应付款"科目,但核算内容有所增加,公司应上交的教育费附加等也在本科目核算｡调账时,可将"其他应付款"科目余额直接转账或沿用旧账｡
11."其他应交款"科目
新制度没有设置"其他应交款"科目｡调账时,应将"其他应交款"科目余额转入"其他应付款"科目｡
12."备付费用"科目
根据新的保险公司财务制度规定,公司不允许提"备付费用",因此,新制度没有设置"备付费用"科目｡调账时,应将"备付费用"科目余额转入"以前年度损益调整"科目｡
13."人身险责任准备金"科目
新制度将原制度"人身险责任准备金" 科目分解为"寿险责任准备金" 科目和"长期健康险责任准备金"科目｡调账时,应将"人身险责任准备金"科目余额中属于寿险责任准备金的部分,转入"寿险责任准备金"科目;属于长期健康险责任准备金的部分,转入"长期健康险责任准备金"科目｡
14."外币兑换"科目
新制度没有设置"外币兑换"科目,公司可以根据需要自行增设｡
15."手续费收入"科目
新制度没有设置"手续费收入" 科目, 而是将其并入"其他收入"科目核算｡"手续费收入"科目年末无余额,执行新制度后,不再设置本科目｡
16."其他收入"科目
新制度也设置了"其他收入"科目,核算内容有所增加,将手续费收入也并入本科目核算｡"其他收入"科目年末无余额,不存在调账问题｡
17."手续费支出"科目
新制度也设置了"手续费支出"科目,核算内容有所减少,佣金支出不在本科目核算,改在"佣金支出"科目核算｡手续费支出"科目年末无余额,不存在调账问题｡
18."营业费用"科目
新制度也设置了"营业费用"科目,并增加了"上交监督管理费"等内容｡"营业费用"科目年末无余额,不存在调账问题｡
19."分保费支出"科目
新制度将"分保费支出"科目改为"分出保费"科目,核算内容不变｡由于本科目年末无余额,不存在调账问题｡执行新制度后,应设置"分出保费"科目｡
20."转回人身险责任准备金"科目
新制度将原制度"转回人身险责任准备金"科目分解为"转回寿险责任准备金"科目和"转回长期健康险责任准备金"科目｡"转回人身险责任准备金"科目年末无余额,不存在调账问题｡
21."提存人身险责任准备金"科目
新制度将原制度"提存人身险责任准备金"科目分解为"提存寿险责任准备金"科目和"提存长期健康险责任准备金"科目｡"提存人身险责任准备金"科目年末无余额,不存在调账问题｡
22."保户红利支出"科目
新制度将"保户红利支出"科目改为"保户利差支出"科目,核算内容不变｡由于本科目年末无余额,不存在调账问题｡
23."汇兑收益"和"汇兑损失"科目
新制度将原制度"汇兑收益" 和"汇兑损失" 科目合并为"汇兑损益"科目｡"汇兑收益"和"汇兑损失"科目年末无余额,不存在调账问题｡
24."营业外收入"和"营业外支出"科目
新制度也设置了"营业外收入"科目,并增加了接受捐赠转入以及债务重组收益等核算内容｡
新制度也设置了"营业外支出"科目,并增加了债务重组损失等核算内容｡
"营业外收入"和"营业外支出"科目年末无余额,不存在调账问题｡
三､会计"表
公司1999年"资产负债表"的"年初数"栏内各项目数字,应根据上年末"资产负债表"的"年末数"栏内所列数字按照新会计制度规定进行调整后填列｡调整方法根据上述调账有关规定处理｡1999年的资产负债表应按新制度的规定编制｡
由于损益类科目已按新制度的规定进行调整,1999年的"利润表"应按新制度的规定编制｡
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法规解析