关于将拨改贷资金本息余额
转为国家资本金有关会计处理规定的通知
96)财会字第6号

国务院有关部门，各省、自治区、直辖市及计划单列市财政厅(局):
　　我部财基字〔1995〕 747号“关于将部分企业拨改贷资金本息余额转为国家资本
金有关财务处理办法的通知”已经印发，现对经国家计委、财政部批准将中央级拨改
贷资金本息余额转为国家资本金的建设单位和企业，有关会计处理规定如下:
　　一、建设单位的会计处理
　1.使用拨改贷投资的建设单位，尚未办理竣工验收的建设项目，将拨改贷资金本
息余额转为国家资本金时，借记“基建投资借款——拨改贷投资借款”科目，贷记“
基建拨款——以前年度拨款(预算拨款)”科目。
　2.已经办理竣工验收，但尚未还清拨改贷本息的建设项目，将拨改贷资金本息余
额转为国家资本金时，借记“基建投资借款——拨改贷投资借款”科目，贷记“应收
生产单位投资借款”科目，同时通知生产单位转帐。
　　二、企业的会计处理
　　1.企业未入帐的利息应补记入帐，借记“财务费用”(应补记当年的部分)、“
递延资产”(应补记以前年度的部分)、“在建工程”、“固定资产购建支出”、“
专项工程支出”(基建与生产合一的企业尚未完工的)等科目，贷记“长期借款”科
目。
　　2.“拨改贷”资金属于逾期贷款的，转为国家资本金时，对于贷款罚息部分，借
记“营业外支出——罚款支出”科目，贷记“长期借款”科目。
　　3.企业将“拨改贷”资金本息余额转为国家资本金时，借记“长期借款”科目，
贷记“实收资本——国家资本”科目。
　　4.尚未摊销的“拨改贷”资金利息应分期摊销，借记“财务费用”科目，贷记“
递延资产”科目。

抄送:国家计委，国家国有资产管理局，财政部驻各省、自治区、直辖市及计划单列
　　　市财政监察专员办事处。