| 企业所得税年度纳税申报表利润总额项目的填报 |
| 发布日期：2008/12/16 来源： 编辑：Gary 阅读次数：2961次 |
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 填报原则和填报对象
企业所得税年度纳税申报表主表1行至13行为利润总额的计算部分，根据报表说明，“利润总额的计算”中的项目，适用《企业会计准则》的企业，其数据直接取自利润表；实行《企业会计制度》、《小企业会计制度》等会计制度的企业，其利润表上项目与本表不一致的部分，应当按照本表要求对利润表上的项目进行调整后填报。
另外，该部分的收入、成本费用明细项目对于不同的行业、不同的纳税主体，要求填报的附表是不同的：
适用《企业会计准则》、《企业会计制度》或《小企业会计制度》的纳税人，通过附表一（1）《收入明细表》和附表二（1）《成本费用明细表》反映；适用《企业会计准则》、《金融企业会计制度》的纳税人填报附表一（2）《金融企业收入明细表》、附表二（2）《金融企业成本费用明细表》的相应栏次；适用《事业单位会计准则》、《民间非营利组织会计制度》的事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织，填报附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》和附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表》。
说明事项
此部分内容的数据来源于会计口径，需要关注以下几方面。
“营业收入”的填报主表第1行为“营业收入”，填报纳税人主要经营业务和其他业务所确认的收入总额。本行数据来源于附表一，应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列。
一般企业通过附表一（1）计算填列，对于适用《企业会计准则》的企业，数据直接取自利润表的营业收入，对于执行《企业会计制度》或《小企业会计制度》的纳税人，本行数据等于利润表上主营业务收入与其他业务收入之和。主营业务收入和其他业务收入项目详见附表一（1）。这里特别强调，营业收入不包括视同销售收入，视同销售收入在纳税调整增加额一行体现。
金融企业通过附表一（2）《金融企业收入明细表》计算填列。包括银行业务收入、保险业务收入、证券业务收入和其他金融业务收入四项之和，具体项目详见附表，这里同样注意营业收入不包括视同销售收入。
关于事业单位的填报，根据附表一（3）的填表说明：第3行至第7行累计金额填报主表第1行“营业收入”，据以作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数。表表之间关系是：第3＋4＋5＋6＋7行＝主表第1行，第8行＝主表第9行，第10行＝主表第16行。
由此看来，应该是将附表一（3）的第3项～第7项之和填入主表第1行，第8行（投资收益）填入主表第9行（投资收益），那么第2行（政府补助收入）和第9行（其他收入）就只能填入主表第11行（营业外收入）了。
计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数
一般企业：主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入；
金融企业：营业收入+视同销售收入；
事业单位：附表一（3）第3行至第7行合计，即上级补助收入、拨入专款、事业收入、经营收入、附属单位缴款之和。
利润总额中包括境外应税所得
根据主表项目间的钩稽关系可知，计算利润总额时，对于有境外所得的纳税人来说，应该包含此部分境外应税所得，从而与在附表三《纳税调整明细表》中要先全额调减境外应税所得相对应。
执行企业会计制度的企业如何调整报表
因为本纳税申报表的利润总额项目是以《企业会计准则》为基础编制的，对于实行《企业会计制度》、《小企业会计制度》等会计制度的企业，如何按照本表要求对利润表中的项目进行调整后填报？为便于纳税人掌握调整方法，现将会计制度与会计准则的主要差异点归纳如下表。
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