外商投资企业企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所都要为一个独立的纳税实体，单独设置账册，以显示其账务状况，计算其应纳税所得额。其与总机构和其他营业机构之间的业务往来，要按独立企业原则划分其利润，归属于该企业的机构、场所。特别是在涉及跨国从事生产、经营的情况下，更要注意解决好国际间的费用分摊和利润归属问题，既不应将生产环节的利润归属于销售环节，也不应该将销售环节的费用，摊入生产环节的成本费用。按照独立纳税实体的原则，企业与投资者必须划开，单独分立。企业的资产负债与投资者的资产负债不应混同；企业与投资之间的往来，要同与其他人的往来同样处理，不能把投资者本身的支出列为企业支出。

　　独立企业原则给避税者提出了以下两大避税思路：

　　（1）通过关联企业将费用分配到税负较高的地区。从而有效地冲减利润，缩小所得税的计税依据。

　　（2）通过关联企业将利润转移到避税地或税负较轻的地区。

　　无论是转移费用，还是转移利润一般都离不开转让定价方法，特别是“高进低出”的转让定价避税手法。作为独立核算的企业，“高价购买原材料、设备、人才、技术”，“低价卖出产品”，其结果是账面的利润减少乃至亏损，从而有效地节约所得税。这样避税必须具备以下三个前提：

　　（1）转移手法必须合法，否则是逃税而不是避税。

　　（2）利润必须转移到避税地或税负较低地区，这样才能达到总体税负较轻的目的，否则“逆向避税”。

　　（3）必须是关联企业之间，否则必然是非法的幕后交易，对独立企业的损失难以弥补。