最近，一家工业企业（增值税一般纳税人）的材料采购员小张遇到如下问题：他负责采购的甲材料一直由市内一家企业供货，该企业也属于增值税一般纳税人。最近因企业生产规模扩大，材料供应企业不能及时、足额供货，而另外一家企业（属于工业小规模纳税人）能够供货，但不能提供增值税专用发票，因此愿意降价，小张想知道价格降到多少合适？
   
    　　几乎与此同时，另一个业务员小王遇到相反的问题：其采购的乙材料一直由市内一家企业供货，其属于工业增值税小规模纳税人，只能开具普通发票。同样因为生产规模扩大的原因，其也不能及时供货。另外一家增值税一般纳税人企业能够供货，但要求提高价格。小王想知道价格提高到什么价位企业不亏？他们把问题汇报到财务经理处，财务经理要求办税人员计算出一个简明的换算公式，供采购员把握。
   
    　　办税员仔细分析了上述问题涉及的税收成本问题。对购货企业来说，从小规模纳税人进货与从增值税一般纳税人处进货的税收成本是不同的。从增值税一般纳税人处进货，企业取得增值税专用发票，能够抵扣进项税，从而减少本企业缴纳的增值税、城建税和教育费附加；从小规模纳税人处进货，分为两种情况，一种是他们能取得税务机关代开的税率为4％或6％的专用发票，一种是只能取得普通发票，无论何种情况，如果价格相同，进货企业缴纳的增值税都会增加。为了使缴纳的增值税一样，就必须重新定价。具体说来，有以下几种情况：
   
    　　一、取得17％增值税税率专用发票与取得普通发票税收成本换算：
   
    　　假定取得普通发票的购货单价为X，取得17％增值税税率专用发票的购货单价为Y，因为专用发票可以抵扣Y÷1.17×17％的进项税，以及10％进项税的城建税和教育费附加，因此令二者相等，有等式：
   
    　　Y-Y÷1.17×17％（1+10％）=XY=1.19023X也就是说，对于小张遇到的问题，如果其从增值税一般纳税人处的进价为Y，则其从小规模纳税人处的进价不高于Y÷1.19023的价格就不亏。而小王遇到的问题，如果其从小规模纳税人的进价为X，则其从增值税一般纳税人处的进价不能高于1.19023X.
   
    　　二、如果取得13％增值税税率专用发票，其与取得普通发票税收成本换算按照上面的原理，可以求出Y=1.14488X.
   
    　　三、如果小规模纳税人能请税务机关开出6％的专用发票，则要减去6％的专用发票可以抵扣的进项税额。其与取得17％增值税税率专用发票的等成本换算有公式：
   
    　　Y-Y÷1.17×17％（1+10％）=X-X÷1.06×6％（1+10％）
   
    　　Y=1.11613X此外还有几种情况，不再具体分析，列简明表如下，供读者参考：
   
    　　17％增值税13％增值税
   
    　　专用发票专用发票普通发票1.19023 1.14488
   
    　　4％征收率1.13988 1.09645
   
    　　发票
   
    　　6％征收率1.11613 1.07360
   
    　　发票
   
    　　上表的使用方法是"由低求高用乘法、由高求低用除法"，即原来从小规模纳税人处进货的价格较低，当从增值税一般纳税人处进货需要提高价格时，用原来的定价乘以相应系数，即可得出最高的定价是多少。例如，某增值税一般纳税人从小规模纳税人处进货，价格为16元，只能取得普通发票，这时可以从某增值税一般纳税人处进货，能取得17％增值税专用发票，那么定价为16×1.19023的结果19.04元就是从增值税一般纳税人处进货的最高价格，如果高于此价格，购货方就会增加税收成本。
   
    　　最后需要说明的是，上面的简明系数没有考虑对所得税的影响，也没有考虑从不同渠道进货运费不同的情况，读者在使用时要一并考虑。