某钢铁（集团）股份有限公司的财务处刘处长听说省国税局稽查局近期将对本公司2002年度和2003年度增值税纳税情况进行专项检查，急忙找到A税务师事务所的李所长，请李所长立即派人对其公司所拥有的1个销售公司、1个物资材料供应公司、1个炉料供应公司、2个建安工程公司、1个运输公司、2个机械修造厂、1个烧结分厂、1个炼钢分厂、1个炼铁分厂和3个轧钢分厂等20多个二级核算单位两年的账务进行了一次大规模的税前审查。李所长听后感到此事非比寻常，于是决定亲自带领10人审查组前往该钢铁（集团）股份有限公司进行税前审查工作。
   
    　　根据该公司规模大、二级核算单位较多、核算形式较为复杂的特点，李所长一行10人首先展开了对该企业基本情况的大规模了解工作。他们不仅详细地了解了该企业生产工艺流程和产品结构情况，还进一步了解了企业的组织形式和管理体制、企业原材料的购进、领用、发出、保管制度以及企业内部会计核算体制和财务管理制度。该企业每年都有大量的在建工程。企业原材料采购均由其物资材料供应公司统一采购，各分公司、各分厂均实行内部领用制度。企业各分公司却还分别生产或经营不同的应税项目和非应税项目。李所长了解到这些情况后，他决定将在建工程是否使用自产设备，核算是否正确；以及在建工程领用原材料的核算等作为审查的重点，并将10人分成以2人为一组的5个小组分别对20多个二级核算公司和分厂进行深入细致的全面税收审查。
   
    　　审查小组在对两家机械分厂进行审查时，均发现其有调拨给两个建安工程公司自产设备和原材料的现象。为了将问题查清，两个审查小组依据两家机械分厂反映出来的数据，分别又对两家建安工程公司进行了进一步的审查，结果发现两家机械分厂两年间共向两家建安工程公司提供的2339.11万元（调拨成本价）的设备（同类产品销售价为2883.12万元）均记在本集团公司的在建工程之中，没有作为视同销售行为缴纳增值税。因此，审查小组建议两家机械分厂立即补提增值税490.13万元；同时，两个审查小组还发现两年间从两家机械分厂调拨到两家建安工程公司的2044万元（无税成本价）的原材料也均记在本集团公司的在建工程之中，没有作进项税额转出处理。于是，审查组建议两家建安工程公司向总公司申报转出347.48万元进项税额的账务处理。
   
    　　另一个审查小组在审查销售公司的账务时，发现有数十家客户的“其他应付款”账户每月都只有贷方发生额，而没有借方发生额。询问会计人员，回答说是客户支付的预付款。但所附原始凭证不是收取的现金和银行存款，而是一张自制的原始凭证。于是，审查小组选择了其中一家本市的客户前往调查了解情况，结果得到的回答是：因未能及时支付从钢铁（集团）股份有限公司购进的钢材款而按合同向其支付的违约金。当审查小组将这一情况告知刘处长时，刘处长赶忙说：我马上通知销售公司将收取的2000多万元的违约金全部申报缴纳增值税！第二天，销售公司就将两年来收取的2126万元违约金全部按照“价外费用”向总公司申报补缴增值税308.90万元。
   
    　　与此同时，李所长所在的审查小组在审查总公司账务时，发现总公司2003年从无锡苏寰物资公司取得近百万元的“投资收益”，但总公司账务两年均无“长期投资”的核算内容。于是，李所长便仔细在“应付账款”、“其他应付款”、“应收账款”和“其他应收款”中寻找“无锡苏寰物资公司”的影子。果然发现“应收账款”中有“无锡苏寰物资公司”的明细账，但两年来在账中也未反映有关于“投资”的内容。李所长经进一步查找，终于在“其他应收款---无锡苏寰物资公司”2002年3月的一笔账务中发现有这样的记载，借：其他应收款---无锡苏寰物资公司4052万元；贷：内部结算---轧钢二分厂1894万元；贷：内部结算---轧钢三分厂2158万元。
   
    　　接着，李所长便来到了轧钢二分厂和三分厂，经进一步的审查，很快就查清了总公司2002年3月用轧钢二分厂和三分厂的钢材4052万元（销售含税价）投资给无锡苏寰物资公司的事实，而轧钢二分厂和三分厂并没有作销售处理，只是作如下处理：借：内部结算---总公司；贷：产成品---某钢材。于是，李所长建议总公司补提增值税588.75万元。
   
    　　根据该公司与无锡苏寰物资公司的关联关系，李所长进一步决定对其近两年与无锡苏寰物资公司的所有销售业务进行彻底的审查，结果发现两年来的销售业务中，该钢铁（集团）股份有限公司共以低于市场平均价格向无锡苏寰物资公司销售钢材而少收的价款就达1078万元（不含税价）。原来，根据投资合同，该钢铁（集团）股份有限公司对其承诺的投资差额部分，可以用其让利部分进行冲抵。因此，李所长建议总公司补提增值税183.26万元。
   
    　　最后，李所长根据各审查小组汇总上来的数据，发现各分公司、各分厂两年来共向两家建筑安装分公司调拨用于在建工程或者自己用于在建工程以及两家建筑安装分公司、自己从总公司领取用于在建工程的原材料达3099万元。于是，李所长建议总公司还需补提增值税526.83万元。
   
    　　看着李所长他们核增的2445.35万元的增值税，刘处长真是有点后怕。