针对近期国务院常务会议提到的小微企业所得税优惠政策，近日财政部和国家税务总局出台文件，明确指出该标准将从6万提升到10万。
具体而言，对于年纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业，减按50%计入应纳所得额，按20%的税率缴纳所得税。这项政策将从2014年1月1日，持续到2016年12月31日。
据21世纪经济报道记者了解，由于物价上涨、企业经营状况下滑等因素，税收优惠政策力度有所打折;由于各地实际征管的差异，如申请程序较繁琐、一些小微企业按核定额缴税等原因，影响了政策的落地。
近几年陆续出台了不少小微企业的税收优惠政策，呼吁减税的声音仍然很多。业内专家表示，税费负担较重是现实，但诸如融资渠道有限、企业自身经营创新能力有限等多方面因素，也制约着小微企业的发展。
落地效果不佳
根据财政部和国家税务总局相关负责人的解释，之所以将小微企业所得税优惠政策的标准从“低于6万元”提升到“低于10万元”，是考虑到目前国内外经济环境比较复杂，小微企业面临的困难也比较大，需要进一步给予政策支持，借此进一步降低小微企业税负。
该项政策是财税[2011]117号文的“升级版”。117号针对的是年应纳所得额低于6万元(含6万元)的小微企业，对应纳所得额减半，按20%的税率，有效时间为四年，到2015年12月31日失效。
新政策则将标准放宽到低于10万元(含10万元)的小型微利企业，减半按20%的税率缴纳所得税，并将优惠政策延长了一年，持续到2016年12月31日。
按照企业所得税法，针对小微企业实行优惠税收政策，企业所得税税率为20%，比普通企业25%的税率要低。年度应纳税所得额低于10万元的小微企业，则能享受税基减半——更为优惠的政策。
近年来，国家出台了系列针对小微企业的税收优惠政策，如将增值税和营业税的起征点提高到2万元;在全面实施增值税转型改革的基础上，降低增值税小规模纳税人的征收率，从6%和4%统一降至3%等。
根据2014年中央和地方预算报告，暂免征收部分小微企业增值税和营业税，为超过600万户小微企业带来实惠。
但根据一些研究机构的调查，这些税收政策落地效果不太好。
近日，博鳌亚洲论坛2014年年会上发布的《小微金融发展报告》显示，自2013年8月1日起，国家推行小微企业税收优惠政策，但56.9%的参访企业表示未享受到。在2013年小微企业最希望政府推行的举措中，减少税费是最迫切的政策需求。
3月份，北京国家会计学院发布了《中小企业税收发展报告》，报告对1447家小微企业展开调研，发现仅有17%的企业获得上述117号文件的所得税优惠，83%的未获得优惠。
减税力度可以更大
有地方税务局企业所得税处相关负责人，对21世纪经济报道记者介绍，有些小微企业是核定征税，即按核定额缴纳企业所得，无法享受这个优惠政策。针对小微企业的税收优惠政策，分到每个企业头上，金额不大;有些地方税务局，要求企业对优惠政策自行申报，需要走相关程序，一些企业嫌麻烦就放弃了。
企业税负重，还包含其他因素。中国社科院财经战略研究院研究员张斌(微博)表示，政府性收费，也会造成企业税费负担重。另外，近几年财政收入增速下滑，一些地方税务机关加强对相关税费的征收力度，也会造成企业税负加重的“错觉”。
张斌进一步介绍，很多小微企业没有专门的财务人员，往往需要每个月支付几百块钱，请代理记账专业人士，来应付繁琐的税务流程。这笔开支，对一些小微企业而言，也是一笔不小的负担。
近几年，针对小微企业减税政策，也是“稳增长”的重要方面。根据光大证券宏观分析报告，4月初国务院常务会议布置的包括小微企业减税、保障房建设、铁路建设措施，与去年三季度稳增长政策如出一辙。
在去年上半年经济形势不景气，经济增速持续下滑的背景下，7月24日国务院常务会议布置了暂免征收部分小微企业增值税和营业税。
上述税务机关人士表示，他们也在讨论从6万元提高到10万元这个标准，虽然受惠企业有望增加，但减税力度还可以加大。因为大企业贡献了绝大部分税收，进一步提高小微企业所得税减免标准，对地方财力的影响不大。
也有业内专家表示，经过近几年通货膨胀，还有企业成本的上升等因素，现在10万元的标准，可能跟过去6万元差不多。
张斌指出，减轻税费负担，是改善小微企业经营很重要的一方面;但小微企业经营困难是多方面原因造成的，要想通过扶持小微企业，提振经济活力，需要分清原因，再对症下药。减税也是一种财政支出，被称为“税式支出”，优惠力度并不是越大越好，有些小微企业不适应产业调整的，也需要自然淘汰。 |
