一、从事租赁业的外商投资企业在1991年度内发生的逾期6个月以上的应收未收租金，仍可按国税函发[1990]1174号文办理，但不得计提坏帐准备。上述租金在以后年度被确认为坏帐时，也不得从当期的应纳税所得额中扣除。

　　二、在1992年度以后发生的应收未收租金，按权责发生制原则，应并入当期收入计算应纳税所得额。上述租金计提坏帐准备和坏帐损失的处理问题可以按税法实施细则第二十五条、第二十六条和第二十七条的规定办理。