“待会我还要尽快赶回去，按照公司程序，没有我的签字，预算不能‘释放’，有些工作就不好进行下去。”好不容易与刚在北京汽车集团总部开完会的姜小栋约好访谈，没想到他行程还这么紧张。

    但就是这样一个细节，让记者深深感到北京现代预算管理之严格、财务工作之稳健。

    看来，我得抓紧时间采访北京现代这家中韩合资汽车公司的副总会计师，看看北京现代财务管理特别是预算管理工作近些年来是怎样促进业务稳健快速发展的。

预算执行程序刚性

    姜小栋说的是实情。在北京现代，预算在实际执行中很有刚性。

    虽然各个部门在年初都有了得到批准的预算，但在后续执行时还要重新申请使用预算。

    “年初董事会批准的预算实际上是处于冻结状态的，在各个部门申请使用每一笔预算时，中韩方的财经部部长、副部长以及预算科科长3人都要签字。之后，这笔预算才能在财务系统中‘释放’出来。”姜小栋告诉《中国会计报》记者，“这时，预算才可以使用。”但程序还没有完，具体的请款、报销工作也需要上述3人签字，之后才能在财务系统里输入凭证。

    “怎么这么麻烦？”姜小栋似乎明白记者的心理，“每一笔钱，从申请预算到最后钱花出去，我至少要签五六次字。说实话，刚进入北京现代时，我也觉得这太繁琐了，甚至一度想把某些程序简化一点。”但姜小栋话锋一转：“随后我又发现，某一处简化了，另一处马上就有漏洞出来。对一个持股比例为50%∶50%的中外合资企业来说，这些内控设计还是很有道理的。”“预算之所以得以严格执行，一个重要因素是财经部在公司中地位较高。”姜小栋分析说，北京现代财经部基本可以深入到公司所有业务中，甚至对总经理签过的报告，财经部都可以重新进行审核。

    “这跟韩国现代集团的财务垂直管理体系有着很大的关系。”姜小栋告诉记者，派到北京现代的财务人员虽然平时归总经理管，但考核、晋级等却主要受其上级———韩国现代财经本部的影响。

    所以，流程要求各个部门在分管领导签字同意后，应先通过财经部的审核并释放相应预算，最后才报常务副总经理和总经理审批。

    “几次下来后，流程就固化下来了。”姜小栋说，“这样的话，就很少出现总经理‘一言堂’的局面。”“财务人员地位较高，可使其保持相对独立性，在职责范围之内敢于提出自己的意见，帮助公司减少盲目决策，从而保障公司的稳健发展。”姜小栋表示。

费用预算严中求严

    北京现代预算执行程序如此刚性，还得益于事前控制到位，也就是说做了全面的预算管理。姜小栋说：“与不少企业相比，我们的预算非常细，细化到了每个月份、每个项目、每个科目、每个方案。”“每个部门的预算明细都有厚厚一大本！”姜小栋感慨地边说边比划，“在这其中，费用预算控制尤为严格，项目预算也慎之又慎。”姜小栋首先介绍了严格的费用控制措施，“各个部门的费用年初细化到每个月和每个费用科目。

    在执行中的报批和审核环节，财经部除了对申请部门或人员按支付标准和额度做对比外，还要与年初预算进行对比，若没有这笔预算，就要求该部门把其他预算或后期的预算转过来，那么，该部门其他方面或者后期的预算就减少了。”追加费用预算，则有非常严格的程序，要说明充分的理由。“而且，只有在市场和销售预期比计划好时，才有可能追加一些。”“如若市场不好或销售量延续下降趋势，控制的氛围就马上出来了。”姜小栋对此非常坚定，“如出差降低标准，坐飞机的改坐火车，住600元标准房间的改住300元标准房间；办公室人走灯灭；打印纸两面用；等等。”这样的做法很有效果。北京现代2008年、2009年、2010年的费用基本控制在年初预算的95％左右，即使在2009年销售量比2008年增加94％的情况下，比例仍如此。

    “如果说有例外的话，恐怕只有一种情况，如参与对外捐赠等一些公益活动。”姜小栋说，“这方面预算在实际发生时是允许有差额的。毕竟这是企业履行社会责任的表现。”

项目预算慎之又慎

    对于项目预算，姜小栋一再强调要“取决于市场”，要“慎之又慎”。

    据姜小栋介绍，年初每个项目都会做预算，对项目预计出收入、成本、费用、营业外收支等，做出利润表，且每个项目的预算也要细化到月份，甚至细化到促销方案中每个车型给多少促销等，“做得很细！”尽管如此，但在姜小栋看来，市场、销售是属于被动控制的，“硬下指标没用，只是每月与年初预算做对比后，给领导做参考。应该根据具体的市场情况弹性调整。”“具体怎么调整，则严格取决于市场！”姜小栋坚定地说，“市场情况好，可适当追加一些预算，扩大生产和销售；若某项目产品销售不出去，我们也会适当加大对其促销力度，但只是将该项目后期的预算往前调，不会盲目增加该项目预算。”这就需要加大生产和销售的协调。“我们每月都要召开生产销售例会，每次排出3个月生产销售计划，再与年初预算进行对比。若能完成则继续照此计划排下去；若不能完成，则要考虑适当加大投资力度，如多采购一点、多生产一点、多给一些促销力度。”姜小栋如此讲述北京现代的滚动预算的落实情况。

    “总体来看，北京现代财经部的风格以稳健为首，但在实际工作中，也不乏积极主动之举，以努力支持各项业务发展。从事实来看，北京现代财务工作的稳健，对于公司防范风险和稳健发展起到了很大的保障作用。”姜小栋最后说。