中国财务总监网
服务产品 联系我们 设为首页 加入收藏
  • 1
  • 2
当前位置:首页 >> CFO管理文摘
十分钟学会:现金流量表编制技巧口诀
发布日期:2014/10/17 来源:网络 编辑:Cherry 阅读次数:4715次
 

    这首口决基本上概括了现金流量表的全部编制过程。大家只要好好理解它,那么,出什么样的问题你差不多都能对付。

    ①看到收入找应收,未收税金分开走
    ②看到成本找应付,存货变动莫疏忽
    ③有关费用先全调,差异留在后面找
    ④财务费用有例外,注意分出类别来
    ⑤所得税直接转 ,营业外去找固定资产
    ⑥坏账,工资,折旧,摊销,哪来哪去反向抵销
    ⑦为职工支付的单独处理。

    每句话怎样理解呢?别急,我们逐个地看。

    第①句话针对销售商品,提供劳务收到的现金,因为直接法是以利润表中营业收入为起算点,所以,我们看到营业收入,就要找应收项目(应收账款,应收票据等)。

    未收的税金再单独作账(收到钱的增值税才作为现金流量)也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分,若实际未收取现金则贷记应交税金,另外,有关贴现的处理,将应收票据因贴现产生的贴现息(已计入财务费用)作反调。

    简言之,在进行“销售商品,提供劳务收到的现金 ”的处理时,
    i) 借: 经营活动现金流量一 销售商品收到的现金
    应收账款(借方或贷方)

    贷: 主营业务收入
    应收票据
    应交税金

    ii) 对贴现息处理
    借: 财务费用
    贷: 经营活动现金流量- 销售商品的收到现金
    例如:应收票据发生额10万元(假如 3月发生)后5月份贴现,贴现息为1万元。但是从期初,期末的报表看,应收票据未发生变动,但你不能不作现金流量的调整,因为实际现金现流量为9万元。
    贴现时:借:财务费用 1万 作现金流量表时:
    借:银存 9万 财务费用1万
    贷:应收票据 10万 贷:经营活动现金流量 1万

    iii) 对应交税金的调整
    借:经营活动现金流量
    贷:应交税金

    第②句“看到成本找应付,存货变动莫疏忽”-告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时,找应付科目,同时考虑存货的期初,期末变动值,看是否与此项目有关,有关的调整 .

    第③句“有关费用先全调,差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用 ”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而后面把6项内容仅调回来。
    这6项内容是:坏账准备,待摊费用,累计折旧,无形资产摊销,应付管理人员工资,应付管理人员的福利费 (营业费用无任何调整)

    第④句“财务费用有例外,注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息 .

    第⑤句“所得税直接结转,营业外找固定资产” 所得税直接结转,营业外收入,营业外支出,都是从固定资产盘盈,盘亏那来的,自然就要找固定资产了。

    第⑥句是指这几个项目不影响现金流量,那么就反向抵回来就可以了
    借:经营活动现金流量- 支付的其他与经营活动有关的现金
    贷:坏账准备,累计折旧,无资摊销费等

    第⑦句支付给职工,和为职工支付的现金项目较特殊,需单独核算。总的来说,有三项需要注意的。
    a.在进行“销售商品收到的现金 ”核算时,需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金
    b.在进行“购买商品支付的现金”核算时,需调整5项内容。累计折旧 ,应付工资,应付福利费,待摊费用, 应交税金(进项税额)。
    c.在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时,需要调整6项内容。坏账准备,待摊费用,累计折旧,应付管理人员工资,应付管理人员福利费,无形资产摊销。
掌握了这三种情况,我想现金流量表也就没什么难的了,其他内容都是很容易操作的,在这就不多述了。


 
  相关附件:
  相关文章:
工会财务会计管理规范化进程提速 [2015-01-19]
企业内部核算过程中的税收筹划 [2015-01-02]
中注协发布七项审计准则问题解答 [2015-01-07]
拟上市公司财务总监必读——企业上市11大财务问题及案例梳理 [2015-01-07]
25个难处理的会计实务问题解决方案整理 [2014-12-22]
关键字搜索:
CFO管理文摘
CFO职场
CFO商业观察
经营管理
财务管理
会计与税务
更多>>
网站简介 | 网站帮助 | 服务产品 | 联系我们 | 防范电子发票重复报销软件 | 广告服务 | 法律声明 | 网站导航
中国财务总监网(www.chinacfo.net)版权所有 京ICP备17064313号
电话:010-58401437 58401438