个人所得税发挥调节功能的重要前提，是按纳税人的纳税能力征税，其中综合模式最能对应于纳税人的负担能力，但其管理难度大、成本高。因此分类与综合相结合的税制模式比较符合我国人口多、社会经济发展极不平衡、在一个历史时期中有必要适当鼓励资本形成与创业行为的国情，同时也能满足其调节功能，因此是我国个税改革的最终方向。