例：某软件开发企业是增值税一般纳税人，2012年3月销售自行开发生产的软件产品，取得销售额68000元，已开具增值税专用发票；本月购进生产材料，取得增值税专用发票注明的增值税税额为1346元；支付运费300元，取得的国有运输企业开具的运费发票上列示运输费用200元，保管费60元，押运费40元。假设上月无留抵税额，本月无其他与增值税有关的经济事项。

　　根据《财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）规定，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

　　应纳税额为68000×17%-1346-200×7%=10200（元）。

　　实际税负为10200÷68000=15%，实际税负超过3%的部分实行即征即退。

　　实际应负担税额=68000×3%=2040（元）。

　　应退税额为10200-2040=8160（元），即企业上述业务实际应负担的增值税为2040元。

　　会计处理：

　　购进原材料的会计处理（单位：元）：

　　借：原材料　　7917.64

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　1346

　　　贷：银行存款等　　9263.64。

　　支付运费的处理：

　　借：原材料　　286

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　14

　　　贷：银行存款等　　300。

　　销售软件的会计处理：

　　借：应收账款等　　79560

　　　贷：主营业务收入　　68000

　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　11560。

　　即征即退应退税额：

　　借：应交税费——应交增值税（减免税款）　　8160

　　　贷： 营业外收入　　8160。

　　结转本月应交税金：

　　借：应交税费——应交增值税（转出未交税金）　　2040（11560-1346-14-8160）

　　　贷：应交税费——未交增值税　　2040。